* Данный текст распознан в автоматическом режиме, поэтому может содержать ошибки

Налогообложение сравнительно высокими. База подоходного налога также должна быть широкой, учитыва ющей все виды доходов из любого источника и в максимально единообразном порядке. 2. Налоги должны быть минимальными (в той мере, в какой они приносят поступления, до статочные для финансирования надлежащих государственных расходов). Разумеется, чем шире база, тем ниже должна быть ставка для обеспечения данного уровня налоговых по ступлений. Более низкие ставки снижают ущерб для эффективности. Общее правило состоит в том, что деформирующее воздей ствие налогов возрастает пропорционально квадрату налоговой ставки; таким образом, со кращение ставки вдвое означает четырехкрат ный рост эффективности. С точки зрения эф фективности целесообразнее вводить единую ставку для широкой базы налогоплательщи ков, чем подразделять эту базу на сегменты и вводить для каждого из них разные ставки. Это должно служить противовесом доводу, выдвигаемому с позиций распределения в пользу схемы дифференцированных ставок. 3. Не допускайте, чтобы косвенные налоги были регрессивными. За небольшим исклю чением налог на добавленную стоимость (НДС) может иметь менее регрессивный ха рактер. Байнд и Миллер (Bind and Miller 1989) показывают на примере Ямайки, что освобождение от НДС всего лишь пяти кон кретных позиций снижает вдвое бремя бед нейших 40% населения. Желательно также снижение регрессивных акцизов (а также импортных пошлин) на продукты питания или керосин. Необходимость компенсации выгод, упущенных в результате применения таких мер, часто служит достаточным осно ванием для повышения налогов на частный транспорт. Экспортных налогов в целом лучше избегать по соображениям как эф фективности, так и справедливости. 4. Повышайте собираемость подоходного на лога с физических лиц. В развивающихся странах низка собираемость подоходных на логов с физических лиц. Но с учетом пункта 2 необходимо стремиться к увеличению этих поступлений, в первую очередь за счет устра нения лазеек и обеспечения соблюдения на логовых обязательств, и только после этого — путем повышения предельных ставок. Подо ходные налоги должны взиматься с физичес ких и юридических лиц. Для огрангичения практики уклонения от налогов необходимо, чтобы высшая предельная ставка подоходно го налога для физических лиц была близкой к ставке подоходного налога для юридиче ских лиц, а это означает, что такая ставка не будет слишком высокой. 5. Шире используйте налог на недвижимость. Налоги на недвижимость составляют в разви вающихся странах лишь незначительную до лю взимаемых налогов. Обычно по этим на логам не бывает полного охвата, а налогооб ложение и собираемость находятся на низком уровне. Несмотря на низкие номи нальные ставки, правительства обычно счи тают, что повышение ставок этого весьма ощутимого налога сложно реализовать поли тически. Простое повышение налоговой ставки обычно обременяет только тех немно гих, кто действительно платит налоги. Повы шение номинальных ставок может быть при емлемо лишь при более рациональной систе ме сбора налогов, например, более широком охвате, более точном и регулярном исчисле 165 нии суммы налога, а также обязательных штрафах за просрочку уплаты налогов7. 6. Рассмотрите вопрос о налогах на наслед ство. Поскольку наследники не заработали данных материальных ценностей, налоги на дарение, недвижимость и наследство согласу ются с тезисом, изложенным в настоящем до кладе, что предопределенные обстоятельства не должны влиять на жизненные возможнос ти.8 Доводы с точки зрения эффективности и конкретные данные неоднозначны: родите ли могут предпринять более или менее актив ные усилия для избежания высокийхналогов на наследство и таким образом создавать больше или меньше накоплений. Хотя налоги на наследство трудно собираемы и представ ляют скорее лишь небольшое сокращение концентрации богатства, они могут помочь в противодействии «чрезмерной концентра ции богатства за счет перехода от поколения к поколению»9 . Кроме того, схема налогооб ложения, ограничивающая передачу прав контроля над юридическими лицами может оказать благоприятное воздействие в плане как равенства, так и эффективности10. 7. Избегайте неявных налогов. Во многих слу чаях наиболее значимыми налогами, влияю щими на положение беднейших слоев насе ления, являются не официальные налоги, взимаемые по налоговому кодексу, а неяв ные, в том числе взятки11 и инфляция. Дру гие неявные налоги, которых следует избе гать, включают многочисленные примеры «регулирования путем налогообложения», например квазиналоги, взимаемые в порядке контроля над торговлей, ценами, кредитами, валютными поступлениями валютой или рынками капитала.12 I?ic?a?iinou e ni?aaaaeeainou a ?anii?y?aiee i?e?iaiie ?aioie Для обеспечения эффективного использова ния средств, поступающих от добывающих отраслей, существенное значение имеют об щие нормы прозрачности и подотчетности. Однако в условиях слабых институтов подот четности в качестве «второго лучшего» реше ния многие страны — развитые и развиваю щиеся — не объединяют поступления от до бывающих отраслей с другими средствами в единый процесс планирования и составле ния бюджета. Вместо этого они направляют их в специальный фонд, где предусмотрен механизм направления средств на конкрет ные цели; определяют требования к отчетно сти и раскрытию информации; а также созда ют надзорные органы для обеспечения над лежащей работы этих механизмов. Общая цель такой схемы управления до ходами состоит в накоплении части потока по ступающих средств. Эти накопления могут ис пользоваться на цели краткосрочной стабили зации бюджета, обеспечивая защиту расходов от колебаний цен и объема продукции. Они мо гут также использоваться для формирования финансовых активов, создающих доходы на протяжении длительного периода, которые в некоторых случаях составляют постоянный фонд, с тем чтобы будущие поколения могли воспользоваться средствами, полученными за счет истощения ресурсов. Азербайджан, Ка захстан и Чад законодательно закрепили су ществование накоплений, чтобы избавиться от давления и требований о срочном и непродук тивном расходовании этих средств. Схема управления доходами также может выполнять функции, связанные с распределе нием. В Чаде Закон об управлении доходами от нефти направляет часть доходов в «фонд будущих поколений» и предусматривает асси гнования на цели борьбы с бедностью. Такие целевые ассигнования могут стать прокляти ем для финансистов, но они представляют со бой и подчеркивают приверженность прави тельства рациональному и перераспределяю щему расходованию средств. Опыт Нигерии в районе дельты р. Нигер 1980—1990 х гг. по казывает, к какому возмущению и политичес кой нестабильности может привести отсут ствие наглядной выгоды от добывающих от раслей для местных общин. Демократическое правительство отреагировало созданием Ко миссии по развитию в районе дельты Нигера для финансирования местного развития; при этом законодательно установлено, что средства вносятся федеральным правитель ством и нефтяными компаниями. Высокие нормы прозрачности и подот четности необходимы, чтобы доходы от добы вающих отраслей использовались на цели развития. Для снижения риска переадреса ции средств Инициатива по прозрачности до бывающих отраслей (EITT), осуществляемая по инициативе Великобритании, призывает правительства и добывающие отрасли пред ставлять отчеты и выверку платежей и дохо дов. Некоторые компании выступили с иници ативой о публикации данных по выплате средств правительству в некоторых странах, где они работают, например, «Шелл» — в Ни герии, а «Бритиш петролеум» — в Азербай джане. Коалиция «Сообщи, сколько ты пла тишь» выступает за более систематическую публикацию годовых отчетов компаний и вве дение в стране происхождения законов, обя зывающих предоставлять такую информа цию. Не менее важно совершенствование по рядка отчетности правительства в целях обеспечения прозрачности использования до ходов от крупных проектов, таких, как трубо провод Чад – Камерун и гидроэнергетический проект «Нам Теун 2» в ЛНДР. Схемы управления доходами станут бо лее успешными, если будут вырабатываться в процессе широких консультаций и если их логика будет понятна широким слоям населе ния. Тимор Лешти содействовала широкому участию гражданского общества в разработ ке схем управления доходами от морской нефтедобычи и газовой отрасли. Проекты за конов о коммерческом и налоговом режиме отрасли, а также о предполагаемом бензино вом фонде были опубликованы и широко об суждались общественностью.